Согласно договору поставщиком ретро- бонус за определенный объем закупок путем его зачета в качестве аванса покупателя (в счет предстоящих поставок товара) либо в счет погашения дебиторской задолженности покупателя по уже поставленным товарам. Поставщик уведомляет покупателя о размере ретро- бонуса, направляя ему кредит- ноту. Правомерно ли то, что организация (покупатель) не включает суммы ретро- бонусов в налоговую базу по НДС, учитывая их в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль? Какова позиция официальных органов по данному вопросу? Согласно п. 4. 21 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. При этом условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (п. ГК РФ). Согласно п.
Существуют 3 основных варианта выплат ретро-бонусов. Налогообложение НДС премий, бонусов и ретро-скидок – споры. Термины «ретро-бонус» или «ретро-скидка» появились в деловом. Ретроспективная скидка – условие договора поставки, которое .
Это справедливо и в отношении ретро-бонуса, выплачиваемого розничному оператору, с которым напрямую у производителя нет договора о поставке .
ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения. Так, организации, осуществляющие торговую деятельность, должны учитывать положения Федерального закона от 2. На практике система бонусов и премий подразумевает дополнительное поощрение поставщиком покупателя, напрямую не связанное с уменьшением цены поставленного товара. Таким образом, в соответствии с нормами ГК РФ продавец и покупатель вправе предусмотреть в договоре купли- продажи (поставки) любые условия, в том числе такие, при выполнении которых покупателю предоставляется (выплачивается) бонус. Бонус, предоставляемый на текущие или будущие поставки с учетом условий и объемов закупок в прошлом, считается ретро- бонусом. Предоставляя скидку покупателю без изменения стоимости товара в виде бонуса, продавец вправе выплатить сумму бонуса денежными средствами или уменьшить задолженность покупателя за поставленный ранее товар (либо считать предоставленный бонус авансом в счет новых поставок товара), т.
ГК РФ. Обычно при предоставлении покупателю скидок, премий, бонусов по итогам закупок поставщик направляет покупателю соответствующее извещение (кредит- ноту). Кредит- нота является расчетным документом, в котором содержится извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон другой, о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого- либо обстоятельства, создавшего у другой стороны право требования этой суммы (смотрите, например, постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 0.
Как правило, кредит- нота содержит данные о конкретной поставке и сумме предоставляемой скидки. Налог на прибыль. В соответствии с п. НК РФ к доходам в целях главы 2. НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
Так, признаются внереализационными доходами налогоплательщика доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. НК РФ (п. 2. 50 НК РФ). Согласно п. 2. 48 НК РФ для целей налогообложения имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
Минфин России в письме от 1. Москве в письме от 2. НК РФ является открытым (письма Минфина России от 2. НК РФ). В свою очередь, на основании п. НК РФ реализацией товаров, работ, услуг признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах (п. НК РФ). Согласно п.
НК РФ общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Поскольку при предоставлении бонуса покупателю реализации товаров (работ, услуг) не происходит, НДС покупателю начислять не надо. Отметим, что в течение ряда лет позиция финансового ведомства и налоговой службы по вопросу применения НДС в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом товаров покупателю за достижение определенного договором объема закупок товаров, выражалась в следующем подходе. По мнению представителей Минфина России и ФНС России, следует различать два случая поощрения покупателя: – когда премии (бонусы и скидки) не связаны с оплатой оказанных последним услуг, и выплата которых не ведет к изменению цены товара; – когда условиями договора поставки предусмотрено предоставление продавцом товаров скидок (премий, бонусов) покупателю путем изменения цены ранее поставленных товаров. В первом случае в целях исчисления НДС продавец определяет налоговую базу по реализованным товарам без учета таких премий и вознаграждений (бонусов).
Указанные суммы не следует также признавать выплатами, связанными с расчетами за поставляемые товары, поэтому отсутствуют основания для внесения изменений в выставленные при отгрузке товаров счета- фактуры. Инструкция Для Лаборанта Бассейна на этой странице. Соответственно суммы премий и вознаграждений (бонусов), полученные покупателем товаров, не подлежат обложению НДС (письмо Минфина России от 1. Москве от 0. 6. 0. Москве от 0. 6. 0. НК РФ. Аналогичное мнение высказывалось и арбитражными судами (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 1.
Надзорная инстанция пришла к выводу, что независимо от того, как стороны дистрибьюторского соглашения определили систему поощрения: путем предоставления скидки, определяющей размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре, либо предоставления бонуса - дополнительного вознаграждения, премии, предоставляемой продавцом покупателю за выполнение условий сделки, а также независимо от порядка предоставления скидок и бонусов (перечисления на расчетный счет, зачета в качестве аванса или уменьшения задолженности) при определении налогооблагаемой базы сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация товаров (работ, услуг). Позднее Президиум ВАС в постановлении от 0. В результате выплаты поставщиками премий по итогам отгрузки товаров происходит уменьшение стоимости товаров, что влечет корректировку поставщиками налоговой базы по НДС, из чего следует, что размер налоговых вычетов по НДС, ранее заявленных покупателем, также подлежит пропорциональному уменьшению в соответствующих налоговых периодах. Таким образом, судьи ВАС четко сформулировали правило: если согласно условиям договора поставки предусмотрено предоставление продавцом товаров скидок (бонусов и премий) покупателю без изменения цены ранее поставленных товаров, то у поставщика возникает обязанность откорректировать налоговую базу в сторону уменьшения, а у покупателя, соответственно, восстановить заявленный ранее вычет.
Вместе с тем следует обратить внимание, что в рамках своих полномочий Президиум ВАС РФ рассматривает в порядке надзора дела по проверке вступивших в законную силу судебных актов арбитражных судов РФ, а также рассматривает отдельные вопросы судебной практики и информирует арбитражные суды в РФ о результатах рассмотрения этих вопросов (ст. Федерального конституционного закона от 2. В отличие от разъяснений по вопросам судебной практики, даваемых Пленумом ВАС РФ в форме постановлений, постановления и информационные письма Президиума ВАС РФ не обязательны для применения арбитражными судами. Данное обстоятельство необходимо учитывать при оценке перспективы разрешения соответствующего спора в арбитражных судах. При этом на сегодняшний день существует арбитражная практика, в которой судьи придерживаются позиции Президиума ВАС РФ, содержащейся в постановлении от 2.
При этом сумма бонуса, выплаченная (начисленная) поставщиком, покупателем в налоговую базу по НДС не включается. При этом, учитывая различный подход к рассматриваемому вопросу контролирующих органов и надзорной инстанции, полагаем, что принятие конкретного решения по данному вопросу остается за вашей организацией. Причем полагаем, что налоговые последствия по НДС у покупателя зависят от решения, принятого продавцом. Если продавец решит не уменьшать цены поставленных товаров на сумму предоставленного вознаграждения (бонусов и премий), то такое вознаграждение включается в доходы покупателя и не порождает никаких налоговых последствий по НДС. Если же продавец примет решение уменьшить налоговую базу по НДС на сумму предоставленной скидки и, соответственно, внесет изменения в выставленные ранее счета- фактуры, то покупателю необходимо будет откорректировать книгу покупок и восстановить заявленный ранее вычет.
Торговые сети прячут бонусы под . Бюрократические группы, лоббировавшие данный закон, даже успели занести замедление инфляции в число своих достижений. Но, как и следовало ожидать, бонусы никуда не делись, они просто замаскировались. Закон о розничной торговле начал работать с 1 февраля 2. Согласно новым правилам, за ритейлерами сохранили только один вид бонусов от поставщиков продукции — так называемый ретробонус. Он не может превышать 1.
Громадные бонусы, которые в значительной степени влияли на конечную цену товара, вызывали немало дискуссий. Однако запретить бонусы на бумаге — этого мало. Ритейлеры нашли довольно простые способы удержать свои доходы. Пожалуй самый популярный способ замаскировать бонус от поставщика — подписание договора на маркетинговое продвижение товара внутри супермаркетов. Это увеличило документооборот, так как теперь с производителем подписывается не один договор (договор поставки), а несколько. Формально сеть ничего не нарушает: производитель может и не продвигать товар внутри магазина, но в таком случае покупатель может и не найти этот товар в богом забытом углу магазина.
Дирекция по закупкам будет фокусироваться только на чистой цене товара — net- net- цене. Стоимость продукции поставщиков мы пересчитаем, исходя из этих цен. V. Новые формы договоров появятся к 3.
Многие поставщики уже получили обновленные договоры и стали работать по- новому, пишет . Выяснилось, что объем выплат не изменился. То есть условно, если ранее цена товара составляла 1.
Как утверждают эксперты, таким дополнительным элементом может стать, например, склад ритейлера. Склад не подпадает под действие закона и фактически может заключать с контрагентами любые договоры на условиях сети, с теми же скидками и бонусами. Еще одним вариантом может стать взимание НДС с ретробонуса, который выплачивает сети поставщик. Как утверждают поставщики, рассчитывать на возмещение НДС они не могут. Таким образом, выплачивать 1. При этом у сетей сохраняется возможность получить дополнительный финансовый поток, ритейлер фактически берет кредит на квартал: эти деньги могут быть направлены на развитие, и сеть может представить НДС на возмещение, отмечает издание. Как утверждают эксперты, для сетей это может стать способом возмещения оборотного капитала, ведь теперь сроки выплат поставщикам по закону будут сокращены максимум до 4.
Изворотливость сетей, конечно, объяснима, но она скорее усугубляет главную проблему, которая сейчас стоит перед розницей — падение платежеспособного спроса. Ставка на рост оборота уже не оправдывает себя, а значит ритейлу нужно пристально посмотреть внутрь себя в поисках собственных резервов эффективности и роста рентабельности. Это четкое программирование процессов, акцент на внутренних технологиях управления, экономящее нелишнюю копейку ресурсосбережение и переход к безлюдным сервисам. Самое интересное в рубрике.