Обеспечительный или гарантийный платеж по договору аренды. Обеспечительный платеж в договоре аренды предназначен для компенсации потерь арендодателя, возникающих у него в случае неисполнения арендатором своих обязательств, предусмотренных соглашением об аренде.
Рассмотрим особенности этого платежа. Роль обеспечений в договорных отношениях. Обеспечительный платеж по договору аренды — что это? Основной и дополнительный взнос в обеспечительный платеж. Использование гарантийного платежа по договору аренды. Возврат гарантийного взноса по договору аренды. Налогообложение гарантийного платежа.
Порядок внесения обеспечительного платежа (взноса). И написал ответ на письмо, в котором просто перечислил . Слушателям программы выдается удостоверение установленного образца! Вправе ли фирма на УСН рассматривать обеспечительный платеж. Необходимо подготовить письмо-претензию на возврат денег? Здесь найдете типовые формы документов и получите исчерпывающие юридические .
Точка зрения Минфина на оценку обеспечительного платежа для НДСБухучет обеспечительного платежа. Итоги. Роль обеспечений в договорных отношениях. Договорные отношения — это взаимодействие, подразумевающее наличие взаимных обязательств и поэтому основанное на определенных рисках для сторон. Для снижения подобных рисков законодательство предусматривает возможность введения мер, которые хотя бы в какой- то степени могли бы снизить потери от этих рисков.
Такие меры называются обеспечительными и могут быть представлены (ст. ГК РФ): неустойкой,залогом,удержанием вещи,поручительством,гарантией независимой стороны,задатком,обеспечительным (гарантийным) платежом. Обеспечительный платеж — понятие новое для ГК РФ, введенное в него только с 0. О внесении изменений. Смысл его заключается во внесении 1- й из сторон договора в пользу 2- й стороны некоторой суммы денежных средств, которая при создании обстоятельств нарушения денежных обязательств перед 2- й стороной будет засчитана в счет их погашения (п.
ГК РФ). Может иметь место замена вносимых в обязательство денежных средств ценными бумагами или вещами (ст. ГК РФ). Если обстоятельств нарушения обязательств в процессе действия договора не возникнет, то обеспечительный платеж по его завершении обычно возвращается 1- й стороне, хотя по договоренности сторон может быть переквалифицирован в платеж другого назначения. Генератор Кодов Для Разблокировки Автомагнитол Мерседес.
При частичном его использовании сумму платежа восстанавливают до исходной. Возможно также снижение общей его суммы при создании способствующих этому обстоятельств.
Обеспечительный платеж по договору аренды — что это? Условие о внесении обеспечительного платежа в договоре аренды предусматривают довольно часто из- за того, что подобный документ: составляется в отношении дорогостоящего имущества; отражает обязанность регулярной уплаты арендных платежей; действует в течение достаточно продолжительного времени. То есть обеспечительным платежом в договоре аренды могут решаться задачи возмещения ущерба: от утраты имущества или приведения его в состояние, выходящее за рамки, ограничивающие процесс нормального износа; непоступления, неполного или несвоевременного поступления арендных платежей; несоблюдения арендатором других условий, содержащихся в соглашении об аренде. О том, выполнение каких еще задач может обеспечивать гарантийный платеж, читайте в статье «Нужно ли исчислять НДС с денежных средств, полученных в качестве обеспечительного (гарантийного) платежа, залога, депозита?».
В части обеспечительного платежа в договоре аренды следует отразить: конкретное его назначение (для погашения ущерба какого вида он предназначен); объем средств, вносимых в обеспечение; порядок. В качестве обеспечительного платежа в договоре аренды обычно выступают денежные средства. Чаще всего они предназначаются для покрытия потерь от несвоевременного внесения арендной платы. Поэтому величина такого платежа, как правило, ставится в зависимость от суммы оговоренной договором платы за какой- либо из периодов аренды: месяц, квартал или год. Хотя возможно и установление любой суммы произвольного размера. Основной и дополнительный взнос в обеспечительный платеж. В отношении порядка внесения первой (основной) суммы обеспечительного платежа в договоре нужно определить: срок, в который это должно быть сделано, и момент, с которого начнет отсчитываться этот срок; вид средств для оплаты и способ их внесения.
От момента исполнения обязательства по внесению обеспечения может зависеть срок передачи имущества арендатору. На протяжении всего срока действия договора сумма обеспечительного платежа будет находиться у арендодателя. Проценты на нее не начисляются. При полном или частичном использовании средств, составляющих гарантийный платеж, его сумма должна быть восстановлена путем дополнительного взноса в это обеспечение.
Договор также может предусматривать изменение величины обеспечительного платежа. Например, в зависимости от увеличения (уменьшения) месячной суммы арендной платы. В этом случае сумму, недостающую до увеличившегося размера обеспечения, необходимо будет дополнительно перечислить арендодателю, а излишки гарантийного платежа можно либо вернуть арендатору, либо зачесть в счет оплаты арендной платы. Для ситуаций, в которых понадобится либо осуществить дополнительный платеж, либо вернуть (зачесть) денежные средства, в тексте договора также потребуется сделать оговорку о сроках выполнения каждого из необходимых действий и о моменте начала отсчета этих сроков.
Использование гарантийного платежа по договору аренды. Используется гарантийный платеж в 2 случаях: на погашение ущерба от нарушения условий договора, причиненного арендодателю в ситуациях, оговоренных в условиях этого документа; на оплату арендной платы за завершающие периоды действия соглашения об аренде, что может быть предусмотрено его условиями или дополнительным соглашением к этому документу. При использовании средств на погашение ущерба арендатора следует известить о том, в связи с чем и в каком объеме использованы средства обеспечительного платежа.
Величина осуществленных расходов должна подтверждаться документами. Форма такого извещения (уведомления) может стать приложением к договору аренды. От даты отправки этого уведомления (или даты его получения арендатором) возможно исчисление срока, устанавливаемого для пополнения основной суммы гарантийного платежа. То есть приобретает значимость установление сторонами договора порядка уведомления об использовании средств обеспечения на погашение ущерба. Возврат гарантийного взноса по договору аренды. Варианты использования суммы гарантийного взноса по завершении договора аренды устанавливают его стороны. Если не предусмотрен зачет в счет оплаты завершающих арендных платежей, то иными возможными вариантами могут быть: возврат обеспечения в полном объеме арендатору; распределение суммы платежа между сторонами поровну или в каком- то ином соотношении; переход прав на обеспечение к арендодателю.
Операция возврата (в каком бы объеме он ни осуществлялся) не повлечет за собой налоговых последствий ни для арендатора, ни для арендодателя. А вот суммы, остающиеся у арендодателя, станут его доходом, подлежащим обложению налогом на прибыль (УСН или НДФЛ). Налогообложение гарантийного платежа.
В части обложения налогом на прибыль гарантийный платеж расценивается так же, как обеспечение в виде залога, задатка (письма Минфина России от 3. НК РФ); расходом у арендатора (п. НК РФ). В отношении обложения этого платежа НДС следует ориентироваться на норму п. ГК РФ, указывающего на то, что превращение его в средства, засчитываемые в оплату услуг по аренде, происходит только при определенных обстоятельствах, которые могут и не наступить. То есть до этого момента гарантийный платеж является средством обеспечения, а не средством расчетов, и, соответственно, не облагается НДС.
Точка зрения Минфина на оценку обеспечительного платежа для НДСОднако Минфин России придерживается иной, причем отличающейся, точки зрения, считая, что обеспечительный платеж, который предполагает возможность зачета его в оплату арендной платы, должен расцениваться как: Средства, связанные с оплатой реализованных услуг по подп. НК РФ (письмо от 0. По этой причине арендодателю, работающему с НДС, с суммы полученного обеспечения надо начислить налог к уплате. При таком подходе у обеих сторон договора аренды (если и арендатор работает с этим налогом) возникнут проблемы с вычетом начисленного к уплате НДС.
НК РФ не подразумевает выставления в адрес арендатора счета- фактуры (подп. НК РФ, п. 1. 8 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2.
НК РФ, ст. 1. 71 НК РФ не предполагает. Авансовый платеж, подлежащий обложению у арендодателя налогом по подп. НК РФ (письмо от 1. В этом случае счет- фактура в адрес арендатора выставляется (п. НК РФ) и он вправе взять НДС по авансу к вычету с последующим его восстановлением на момент зачета в счет оплаты оказанных услуг (подп. Арендодатель при зачете аванса в счет оплаты аренды также возьмет налог в вычеты (п. НК РФ). Таким образом, существует неопределенность не только в отношении необходимости начисления НДС с суммы обеспечительного платежа, но и в смысловой оценке этого платежа для целей обложения НДС.
Бухучет обеспечительного платежа. Внесенный обеспечительный платеж учитывается как задолженность: дебиторская — у арендатора (пп. ПБУ 1. 0/9. 9); кредиторская — у арендодателя (пп.
ПБУ 9/9. 9). У обеих сторон договора он показывается на счете 7. Проводки по перечислению/возврату обеспечительного платежа будут следующими: Дт 7. Кт 5. 1 — при перечислении платежа; Дт 5. Кт 7. 6об — при получении его обратно. Дт 5. 1 Кт 7. 6об — при получении платежа; Дт 7.
Кт 5. 1 — при его возвращении,где 7. Кроме того, на протяжении срока нахождения обеспечения у арендодателя обе стороны будут отражать его сумму за балансом: на счете 0.
Подробнее об использовании указанных забалансовых счетов читайте в материале «Забалансовые обязательства организации — это». Если арендодатель операцию получения обеспечительного платежа расценивает как связанную с расчетами по арендной плате и влекущую за собой необходимость начисления НДС, то у него возникнет проводка: Дт 7. Кт 6. 8,где 7. 6ндс — субсчет учета расчетов по НДС.
Обеспечительный платеж как способ обеспечения. Обеспечительный платеж в гражданском праве (ГК РФ)Особенности применения обеспечительного платежа. Отличия обеспечительного платежа от других способов обеспечения. Понятия и условия соглашения об обеспечительном платеже, образец договора. Бухгалтерский учет обеспечительного платежа. Как начисляется и проводится НДС на обеспечительный платеж.
Возврат обеспечительного платежа при расторжении договора. Обеспечительный платеж в гражданском праве (ГК РФ) Понятие «обеспечительный платеж» было введено в Гражданский кодекс РФ в марте 2. О внесении изменений.
До этого оно нигде не толковалось, хотя на практике этот финансовый инструмент довольно активно использовался в виде обеспечительного/страхового депозита или гарантийного взноса/платежа и признавался судами законным видом обеспечения (см., например, постановление Арбитражного суда Московского округа от 0. ГК РФ, начавшего свое действие с 0.
Таким образом, в ГК обеспечительный платеж содержит довольно четкие признаки и свойства, которые отличают его от других видов обеспечения, в частности от залога, задатка, а также предоплаты по договору (аванса). Как пример можно рассмотреть апелляционное определение Московского городского суда от 0. Стороны по делу, называя внесенные средства обеспечительным платежом, рассчитывали на свойства, присущие задатку. Однако апелляционный суд указал на ст. ГК РФ, которая не содержит положения о возврате средств в двойном размере, если сделка не была совершена по вине продавца.
Применение обеспечительного платежа актуально для договоров аренды, проката, предварительных договоров. Особенности применения обеспечительного платежа Обеспечительный платеж упоминается в гражданском праве как способ обеспечения исполнения денежного обязательства.
Но его можно использовать и с другими целями: В качестве закрытия договора. Стороны договариваются, что внесенными средствами будет оплачена последняя поставка товара, последний этап работы или последний месяц аренды. Это избавит от перевода средств от одного лица к другому и снимет вопрос о возврате.
В качестве способа платежа. Если во время действия договора у должника не окажется средств на внесение очередного платежа, он погашается за счет обеспечения. Договор при этом продолжает свое действие, а для выполнения условия об обеспечении обязательства должник позднее снова вносит средства. В качестве оборотных средств кредитора.
ГК РФ не содержит ограничений и запретов в отношении использования средств оборотного платежа, значит, кредитор может распоряжаться ими, пока действует основной договор. Сумма обеспечительного платежа может по соглашению сторон увеличиться, если долг стал больше, и уменьшиться, если сократится сумма основного обязательства (п. ГК РФ). Совпадение суммы, внесенной в качестве обеспечительного платежа, с ценой продажи недвижимости не может служить основанием для признания предварительного договора купли- продажи основным (п. Пленума ВАС от 1. Отличия обеспечительного платежа от других способов обеспечения исполнения Обеспечительный платеж имеет ярко выраженные отличия от других способов обеспечения исполнения обязательств: В отличие от неустойки обеспечительный платеж не может служить санкцией за некачественное исполнение договора, но может покрыть начисленные пени и штрафы. Обеспечительный платеж может находиться только в руках кредитора, а залог остается у должника либо передается залогодержателю. При этом последний несет полную ответственность за сохранность предмета залога.
Задаток защищает интересы сразу 2 сторон, а при заключении основного договора внесенная сумма входит в общую сумму платежа. Обеспечительный платеж защищает интересы кредитора и при его неиспользовании возвращается должнику. Подробнее об отличиях этих финансовых инструментов читайте в нашей статье Обеспечительный платеж и задаток - в чем разница. От аванса обеспечительный платеж отличается тем, что использование последнего зависит от событий, которые только могут возникнуть, в то время как аванс вносится по уже возникшему обязательству.
Гарантийное удержание происходит после фактического нарушения договора, обеспечительный же платеж вносится заранее. Понятия и условия соглашения об обеспечительном платеже, образец договора О форме, понятии и условиях соглашения об обеспечительном платеже законодатель ничего не сказал. Эти моменты, скорее всего, будут разъяснены судами. Однако, исходя из сложившейся российской практики документооборота, полагаем, что такое соглашение может быть заключено в виде отдельного документа, который: оформляется письменно, если основное обязательство должно быть заключено письменно в силу закона; содержит ссылку на основной договор либо само обязательство и условия, при которых кредитор может удовлетворить свои интересы за счет внесенных средств; включает информацию о сумме обеспечительного платежа, возможности довнесения и частичном либо полном снятии средств до исполнения должником своих обязательств; определяет возможность (или ее отсутствие) начисления процентов на сумму обеспечительного платежа; устанавливает срок действия, равный сроку действия основного договора. Любой договор аренды или купли- продажи либо какой- нибудь другой может содержать условие о внесении обеспечительного платежа.
Пример такого соглашения можно посмотреть здесь: Образец договора с обеспечительным платежом. Бухгалтерский учет обеспечительного платежа Основанием для отражения в бухгалтерском учете получения обеспечительного платежа, его использования и возврата является договор и наступление события, которое страхуется внесенными средствами.
Итак, изначально получение обеспечительного платежа арендодателем (продавцом и т. Минфина России от 0. В связи с этим внесенная сумма будет считаться кредиторской задолженностью и проводиться так: Дт 5. Кт 7. 6- 2 (субсчета условные, в нашем случае под 7. Эта же сумма отражается на забалансовом счете 0. При возврате невостребованного обеспечительного платежа, соответственно, делается обратная проводка: Дт 7.
Кт 5. 1, а забалансовый счет 0. Как начисляется и проводится НДС на обеспечительный платеж В настоящее время нерешенным остается вопрос о начислении и уплате НДС. Когда нужно это сделать: сразу при получении обеспечительного платежа или только после его фактического использования?
Позиция Минфина и судебная практика в данном случае неоднозначны. Если получивший обеспечительный платеж кредитор решил сразу исчислить НДС, он проводит его так: Дт 7. Кт 6. 8. Это делается, если, например, в договоре аренды предусмотрено, что сумма обеспечительного платежа в последний месяц аренды используется для закрытия договора (письмо Минфина России от 0.
Возврат обеспечительного платежа при расторжении договора Согласно п. ГК РФ, если предусмотренные в договоре события не произошли, деньги или другие средства обеспечительного платежа должны быть возвращены внесшему их лицу. Если порядок возврата не определен, обеспечительный платеж передается должнику в течение 7 дней со дня предъявления им требования (п. ГК РФ). При отказе кредитора возвращать средства должник вправе обратиться в суд с требованием о взыскании неосновательного обогащения. Возврат обеспечительного платежа при расторжении договора возможен не всегда. Этими средствами кредитор может покрыть убытки и неустойку, возникшие вследствие ненадлежащего исполнения стороной своих обязательств (ст. Таким образом, понятие обеспечительного платежа появилось относительно недавно, в 2.
Судебная практика и порядок его отражения в бухгалтерском учете доказывают это.